年终奖个人所得税计算方法大全

国税发[2005]9号文件基本规定是:“纳税人取得全年一次性奖金,应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。

年终奖个人所得税计算方式:

1、发放年终奖的当月工资高于3500元时,年终奖扣税方式为:年终奖 * 税率 - 速算扣除数,税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。

2、当月工资低于3500元时,年终奖个人所得税 = (年终奖 - (3500 - 月工资)) * 税率 - 速算扣除数,税率是按年终奖 - (3500 - 月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。

这里我们以一个示例进行计算演示:

小张在2018年12月工资6000元,同时领到2018年的年终奖20000元,当月所需缴纳的个人所得税如下:

1、当月工资个人所得税 = (6000 - 3500) * 10% - 105 = 145元

工资个税税率表2018-2019如下图:

个税税率表

2、年终奖个人所得税 = 20000 * 10% - 105 = 1895元,20000平均12后为1666.67,适用2级税率,税率为10%,速算扣除数为105。

当月个人所得税总额 = 145 + 1895 = 2040元

年终奖个税税率表2018-2019如下图:

个税税率表

由于单位发放给员工的年终奖形式不同,个人所得税计算方法也不尽相同。

一、员工当月的工资薪金超过「3500」元,再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。

全年一次性奖金,单独作为一个月计算时,除以12找税率,但计算税额时,速算扣除数只允许扣除一次。

例一:小李2018年1月工资5000,年终奖24000,无其它收入。

小李工资部分应缴纳个人所得税:(5000 - 3500) * 3% = 45元

小李年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算:

先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,即:24000/12 = 2000元,

再按其商数确定适用税率为10%,速算扣除数为105.

小李年终奖24000应缴纳个人所得税:

24000 * 10% - 105 = 2295元。

小李2018年1月份应缴纳个人所得税2340元。

二、员工当月的工资薪金不超过3500元,再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。

但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得(如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等)后的数额。

例二:张三2018年1月工资2000,年终奖24000,无其它收入。

张三当月工资2000元,未超过费用扣除标准3500元,不需要缴纳个人所得税。

张三2018年1月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为3500 - 2000 = 1500元。

张三年终奖24000元,先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额(1500元)”,22500元为应纳税所得额。

22500除以12个月,即:22500/12 = 1875元,

再按其商数确定适用税率为10%,速算扣除数为105.

张三年终奖24000应缴纳个人所得税:

(24000 - 1500) * 10% - 105 = 2145元。

张三2018年1月份应缴纳个人所得税2145元。

三、员工一个年度在两个以上单位工作过,只能按照国税发[2005]9号文件规定,在一个纳税年度内,对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次,纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间和发放单位计算。

该条款的要点是:

1、一个员工2018年1月发放的年终奖适用了除以12找税率的优惠计算政策,2018年其它月份就不能再适用了。

2、一个员工一年一次,在两处以上取得年终奖,也只能适用一次。

3、员工即使工作时间不足12个月,也可以适用一次。

例三:李四2019年1 - 3月在石油企业工作,2019年4 - 8月跳槽到电信企业,2019年9月至今跳槽到房地产企业工作,

如果李四2019年12月在房地产企业取得工资5000,年终奖24000,其它无收入,虽然张三只2019年在房地产企业工作4个月,但其应缴纳个人所得税与例一小李相同,即当月工资部分应缴纳个人所得税45,年终奖部分也是除12找税率,应缴纳个税2295元。