一、单项选择题

1.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中属于我国非居民纳税人的是( )。

A.在中国境内无住所，但在境内居住时间超过2年的个人

B.在我国境内无住所，且在境内居住时间不满1年的个人

C.在我国境内有住所，且在境内长期居住的个人

D.在我国境内有住所，因留学原因出国的个人

【答案】B

【解析】非居民纳税人的判定必须同时具备以下两个条件(1)在我国境内无住所(2)在我国境内不居住或在一个纳税年度内居住不满1年的个人。符合条件的只有选项B。

2.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中针对所得来源地的说法中正确的是( )。

A.劳务报酬所得，以纳税人劳务报酬支付地的地点作为所得的来源地

B.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地

C.财产租赁所得，以承租方的所在地为所得来源地

D.不动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地

【答案】B

【解析】选项A：劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点作为所得的来源地。C：财产租赁所得，以被租赁财产的使用地为所得来源地。D：不动产转让所得，以不动产的坐落地为所得来源地。

3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中不属于工资、薪金所得的是( )。

A.出租车属于企业所有，出租车司机采取单车承租方式运营取得的所得

B.劳动分红

C.差旅费津贴

D.企业组织雇员以研讨会的名义组织旅游，免收的旅游费

【答案】C

【解析】下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴不征收个人所得税，包括：(1)独生子女补贴(2)托儿补助费(3)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴(4)差旅费津贴、误餐补助。

4.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中不属于按“劳务报酬”所得计算个人所得税的是( )。

A.在校学生参与勤工俭学活动取得的所得

B.演员“走穴”演出取得的所得

C.审稿收入

D.编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费

【答案】D

【解析】编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费属于特许权使用费所得。

5.根据个人所得税法律制度的规定，下列行为中应当计算缴纳个人所得税的是( )。

A.个人转让境内上市公司的股票所得

B.企业改制过程中，职工以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产

C.个人转让自用5年以上的属于家庭唯一生活用房的所得

D.个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得

【答案】D

【解析】选项ABC都属于免征个人所得税的项目。选项D个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。

6.根据个人所得税法律制度的规定，转让土地使用权取得所得适用的税目是( )。

A.财产转让所得

B.特许权使用费所得

C.劳务报酬所得

D.偶然所得

【答案】A

【解析】财产转让所得是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入。

7.李某所在的集体所有制企业改制为股份合作制的企业，李某取得了1000股的拥有所有权的企业量化资产，李某支付了3000元的价款;在2011年3月李某将这1000股的股份转让，转让收入8000元，发生了相关的税费800元。李某应缴纳的个人所得税为( )。

A.840元

B.1320元

C.1280元

D.672元

【答案】A

【解析】以股份形式取得的企业量化资产在取得时不交个人所得税，在出售时就其转让收入额，减除个人取得该股份实际支付的费用和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。李某的应纳税额=(8000-3000-800)×20%=840(元)。

8.王某在2011年10月取得A股上市公司分配的股息红利400元，取得非上市公司的股息红利200元，根据个人所得税法的规定王某应缴纳的个人所得税为( )。

A.120元

B.60元

C.80元

D.90元

【答案】C

【解析】个人取得的上市公司的股息红利减按50%征收个人所得税，取得非上市公司的股息红利没有优惠政策按全额计算个人所得税。王某应纳的个人所得税=400×20%×50%+200×20%=80(元)。

9.根据个人所得税法律制度的规定，2011年12月个人取得工资、薪金所得，在计算个人所得税时适用的最低税率是( )。

A.7%

B.5%

C.3%

D.2%

【答案】C

【解析】工资、薪金所得自2011年9月1日起适用的是7级超额累进税率，最低税率为3%。

10.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中取得的一次收入畸高，需要加成征税的所得有( )。

A.稿酬所得

B.特许权使用费所得

C.劳务报酬所得

D.偶然所得

【答案】C

【解析】个人一次取得劳务报酬应纳税所得额超过20000元的，属于取得的畸高收入，应该按加成征税采取超额累进办法征税。

二、多项选择题

1.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项所得中在计算个人所得税时不能扣除任何费用的有( )。

A.利息、股息、红利所得

B.特许权使用费所得

C.偶然所得

D.稿酬所得

【答案】AC

【解析】特许权使用费所得和稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元;超过4000元以上的，减除20%的费用。而选项AC是以每次的收入额为应纳税所得额的，不能减除任何费用。

2.根据个人所得税法律制度的规定，个人独资企业和合伙企业应当实行核定征收个人所得税的有( )。

A.依照国家规定应当设置账簿但未设置账簿的

B.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全难以查账的

C.纳税人发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

D.没有聘请专业的会计人员做账的

【答案】ABC

【解析】选项D 不需要核定征收。

3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项捐赠中可以全额在计算个人所得税前扣除的有( )。

A.个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠

B.个人通过非营利社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所的捐赠

C.个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向汶川地震灾区的捐赠

D.个人取得的偶然所得用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费资助

【答案】ABC

【解析】个人取得(不含偶然所得)用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费资助，可以全额在下月或下次或当年计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。

4.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于“次”的说法正确的有( )。

A.老师在一所学校兼职讲课，约定每月讲课4次，应该以一个月内取得的收入为一次

B.同一作品再版的应该和前一版取得的收入合并计算为一次

C.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬收入，合并计算为一次

D.特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所得的收入为一次

【答案】ACD

【解析】同一作品再版取得的所得，或先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版再连载的应该视为两次稿酬所得征税。

5.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中属于个人所得税免税项目的有( )。

A.国家发行的金融债券利息

B.保险赔款

C.县人民政府颁发给对高新技术开发人员的奖金

D.残疾、孤老人员和烈属的所得

【答案】AB

【解析】省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上的单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金才属于免税项目。县人民政府颁发的相关奖金不属于免税项目。残疾、孤老人员和烈属的所得，属于减税项目。AB都属于免税项目。

6.根据个人所得税的法律规定，一个纳税年度内不扣减在华天数的临时离境包括( )。

A.一次离境不超过30天

B.一次离境不超过90天

C.多次离境累计不超过180天

D.多次离境累计不超过90天

【答案】AD

【解析】临时离境是指在一个纳税年度中一次离境不超过30天，或者多次离境累计不超过90天。

7.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于按“工资、薪金所得”计算个人所得税的有( )。

A.季度奖金

B.饭费补贴

C.退休工资

D.差旅费津贴

【答案】AB

【解析】饭费补贴不属于个人因公出差取得的误餐补助费，应当计入工资、薪金所得计征个人所得税。选项C免征个人所得税;选项D不属于工资、薪金性质的补贴、津贴。

8.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按“个体工商户生产经营所得”项目征收个人所得税的有( )。

A.个人从事彩票代销业务而取得的所得

B.合伙企业中的个人合伙人以企业资金为本人购买的轿车

C.出租车属于企业，出租车司机以单车承包或承租方式运营取得的所得

D.个人因商标权被侵害而获得的经济赔偿所得

【答案】AB

【解析】选项C按“工资、薪金所得”计征个人所得税;选项D按“特许权使用费所得”征收个人所得税。

9.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当按“特许权使用费所得”计征个人所得税的有( )。

A.作家李某提供的著作使用权取得的收入

B.专利权被侵害，获得经济赔偿收入

C.商标权的使用权转让

D.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费

【答案】ABCD

【解析】特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得，以上各项都属于特许权使用费所得。

10.根据个人所得税法律制度的有关规定，区分为居民纳税人和非居民纳税人的标准有( )。

A.支付所得的支付企业所在地

B.境内有无住所

C.在境内的实际工作天数

D.在境内的居住天数

【答案】BD

【解析】我国个人所得税的纳税义务人划分标准有两个(1)在境内有无准所 ;(2)在境内的居住时间。