税后工资个税计算 公司为员工负担个人所得税

在实际工作中,有的公司常常为纳税人负担税款,即支付给员工的报酬是不含税的净所得或称为税后所得,那么这时应如何计算公司承担的个人所得税?

员工的应纳税额由公司代为缴纳这种情况下,就不能以员工实际取得的收入直接乘以税率计算个税了,否则,就会缩小税基,降低适用税率。

正确的方法就是将员工的不含税收入换算为应纳税所得额,也就是含税收入,最后再计算个税。

公司全额为员工负担税款,应将员工取得的不含税收入换算成应纳税所得额后,计算应该代扣代缴的个人所得税,计算公式如下:

(1)应纳税所得额 = (不含税收入额 - 费用扣除标准 - 速算扣除数) / (1- 税率)

(2)应纳税额 = 应纳税所得额 X 适用税率 - 速算扣除数

在上面的公式中,公式(1)中的税率,是指不含税所得按不含税级距对应的税率。

公式(2)中的税率,是指按应纳税所得额按含税级距对应的税率。对此,在计算过程中要特别注意。

个人所得税税率表

上面这工资税率表是比较全面的,包括含税与不含税的,就是包括税前收入和税后收入两种工资个税计算类型。

实例:

张成当月工资税后实际到手工资5000元,个税起征点3500元,公司帮张成负担个税税款,请问公司应帮张成支付多少税款?

我们先计算不含税的应纳税所得额 = 5000-3500= 1500元,我们把这个不含税的应纳税所得额1500元,对照上面的税率表,查看第三列,1500元“超过1455至4155元”,级数为2,税率为10%,速算扣除数为105。

根据公式(1)应纳税所得额 = (不含税收入额 - 费用扣除标准 - 速算扣除数) / (1- 税率)

=(5000 - 3500 - 105)/(1-10%)=(1500-105)/(1-10%)=1395/0.9=1550

这里我们计算出了应纳税所得额为1550元,对照表格看第二列,1550元“超过1500元到4500元”,得到适用税率为10%,速算扣除数为105,再根据公式(2),应纳税额 = 应纳税所得额 X 适用税率 - 速算扣除数

= 1550 X 10% - 105 = 50

这样就可以算出公司为员工负担了50元的税款。换过来说,就是公司正常应发放5050元工资给员工张成,代扣代缴了个人所得税50元,员工张成拿到手净收入5000元。

这里我们假如公司没有为张成负担个税,就直接给张成发放工资5000元,这5000元是要纳个税45元的,这部分员工张成承担,他最后的实际收入是4955元。