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分享个人所得税节税案例:工资和年终奖巧筹划 实现税后收入最大化!

发布时间:2020-01-19阅读数:14697

摘要:最近,不少单位财务人员都收到了来自老板的“灵魂拷问”:年终奖怎么发,你想好了吗?分享个人所得税节税案例,工资和年终奖的税务筹划更轻松!

最近,不少单位财务人员都收到了来自老板的“灵魂拷问”:年终奖怎么发,你想好了吗?

的确,年终奖发放“大有学问”,尤其是年终奖个人所得税计算问题。

有时候,多发一块钱,员工需要缴纳的个税便会明显增加。

看来,单位财务人员谨慎对待,是有道理的!

今天,51个税就跟大家讲一讲年终奖的税务筹划。

政策:年终奖个税优惠可再用3年

根据财政部、国家税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定:

在2021年12月31日前,年终奖计税方式有两种选择:

(1)不并入当年综合所得

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

(2)并入当年综合所得

居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

51个税提醒,上述个税优惠政策只延续3年,因此,2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,将并入当年综合所得计税。

测算:应纳税所得额,确定计税方式

目前,年终奖计税方式“二选一”,要么单独计税,要么合并计税。

那么,哪种计税方式更划算呢?

根据测算,这里有几个“节税”小窍门可以供大家参考:

(1)当综合所得的应纳税所得额为负数时,全年一次性奖金和综合所得合并计算,一定是最优选择。

(2)当综合所得的应纳税所得额大于等于零,且与全年一次性奖金之和小于等于36000时,全年一次性奖金单独计算和并入综合所得计算没有区别,两种计算方法的应纳税额一样。

(3)当综合所得的应纳税所得额大于等于零,且与全年一次性奖金之和大于36000时,全年一次性奖金单独计算和并入综合所得计算差别较大,需要分别计算比较,选择最优的方案。

51个税提醒,居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。

具体的计算公式为:

综合所得的应纳税所得额=综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠

案例:年终奖税务筹划,只需三个步骤

对于那些领取年薪的企业高管而言,如何筹划年薪,即如何分配年终奖和工资,实现税后收入最大化呢?

上海国家会计学院教师,经济学博士葛玉御表示,年薪制人群做好税务筹划只需三个步骤,即可税后收入最大化。

第一步:将年应纳税所得额对半分,即让月工资和年终奖适用税率相同,计算应纳税额;

第二步:将年终奖降低一档税率,用足该级距上限,计算应纳税额;

第三步:将年终奖再降低一档税率,用足该级距上限,计算应纳税额。

三步之后税额最小的就是最优筹划,年薪制人群由此实现税后收入最大化。

【案例】某公司财务总监张总2019年收入扣除基本免征额60000元、三险一金、专项附加扣除和其他允许的扣除后是1000000元,也就是个税的应纳税所得额是1000000元。

第一步:1000000元除以2,500000元作为年终奖,500000元作为全年工资,计算个税。年终奖个税145590元,全年工资个税97080元,个税总额242670元,税后收入757330元。

第二步:将年终奖降低一档税率,重新分配。第一步中年终奖500000元时对应的税率30%,降低一档到25%的税率,意味着年终奖最多420000元,工资580000元,计算个税。年终奖个税102340元,全年工资个税121080元,个税总额223420元,税后收入776580元。

第三步:将年终奖再降低一档税率,重新分配。将年终奖再降低一档到20%的税率,也就是年终奖最多300000元,工资700000元,计算个税。年终奖个税58590元,全年工资个税159080元,个税总额217670元,税后收入782330元。

第三步个税最小值217670元就是最佳筹划,年终奖300000元,工资700000元,相对于第一步的情况税后收入增加25000元。

筹划情况如下:

综上所述,年终奖不仅要发得多,更要用得巧,充分利用税法给予我们的优惠,把该交的税交上去,该省的税省下来,这才是真正的“减税降费”。