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企业所得税税前扣除注意:2020年度公益性捐赠税前扣除资格确认名单公布

发布时间:2020-09-02阅读数:13103

摘要:企业所得税税前扣除注意:刚刚,财政部、税务总局确认4家群众团体捐赠税前扣除资格!51个税提醒,公益性捐赠能税前扣除?没那么简单!

刚刚,财政部、税务总局确认4家群众团体捐赠税前扣除资格!51个税提醒,公益性捐赠能税前扣除?没那么简单!

企业所得税税前扣除

关于确认中国红十字会总会等群众团体2020年度公益性捐赠税前扣除资格的公告

(财政部 税务总局公告2020年第37号)

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定,现将2020年度符合公益性捐赠税前扣除资格的群众团体名单公告如下:

1、中国红十字会总会

2、中华全国总工会

3、中国宋庆龄基金会

4、中国国际人才交流基金会

也就是说,企业通过这些团体进行公益捐赠,相关支出是可以在缴纳所得税前扣除的。

公益性捐赠能税前扣除?没那么简单!

下面,51个税带大家了解一下关于公益性捐赠的相关税收知识。

1、公益性捐赠

是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门,用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。

2、公益性社会组织

包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。

对获得资格的公益性社会组织,由财政部、国家税务总局和民政部以及省、自治区、直辖市、计划单列市财政、税务和民政部门每年分别联合公布名单。

3、公益性捐赠支出税前扣除标准

根据《企业所得税法》规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

4、公益性捐赠税前扣除的特殊规定

(1)应对新冠病毒感染的肺炎疫情的捐赠支出

自2020年1月1日起,企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

政策依据:《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第9号)

(2)用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出

自2019年1月1日至2022年12月31日,企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出,准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内,目标脱贫地区实现脱贫的,可继续适用上述政策。

“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡贫困村。

企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出,在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时,符合上述条件的扶贫捐赠支出不计算在内。

政策依据:《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》(财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号)

速看!公益性捐赠支出税前扣除的填写案例

企业所得税汇算清缴中关于公益性捐赠支出税前扣除的填写“姿势”您了解吗?

下面,51个税给大家分享一个具体案例。

境内某公司2019年度实现会计利润总额200万元,捐赠相关支出如下:

(一)2018年度结转公益性捐赠扣除额10万元

(二)直接向某小学捐赠的20万元

(三)通过市红十字会向灾区捐款30万元

(四)通过市民政局向目标脱贫地区捐赠了50万元

本例中:

(一)2019年度税前扣除限额为200×12%=24万元,2018年度结转公益性捐赠扣除额10万元,小于2019年度扣除限额,在本次申报时全额先予扣除,填入A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》第7行内;

(二)直接向受赠人提供的捐赠20万元,不得税前扣除,必须全额调增应纳税所得额,填入A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》第1行内;

(三)通过市红十字会向灾区公益性捐赠,2019年度扣除限额为24万元,先予扣除以前年度结转的10万元后,剩余限额为24 - 10=14万元,本年度实际发生额30万元,可以扣除14万元,超过限额的16万元可以结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除,填入A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》第8行内;

(四)通过市民政局向目标脱贫地区捐赠的50万元,在2019年汇算清缴时可以全额扣除,填入A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》第2、3行内。最后汇总填列第4、9行。

如下图所示:

企业所得税税前扣除