4月1日起，小规模纳税人合计月销售额未超过15万元，季度销售额未超过45万元，免征增值税。

01

增值税小规模纳税人自开普票季度销售额未超过45万，免征增值税

申报时，将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第10行“小微企业免税销售额”和第9行“免税销售额”中。

案例：A为增值税小规模纳税人，按季度申报，2021年4-6月共开具1%增值税普通发票价税合计454000元。

分析：A公司2季度增值税不含税销售额为454000/(1+1%)=449505元，未超过季度销售额450000元，可享受免征增值税政策，本期免税额为13485元（449505*3%）。

02

增值税小规模纳税人代开了部分增值税专用发票，但增值税季度销售额未超过45万，那么专用发票部分应申报缴纳增值税，普通发票部分可以享受免征增值税

申报时，专用发票部分应当将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第2行“增值税专用发票不含税销售额”和第1行“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏次中，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第18行“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。

普通发票部分将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第10行“小微企业免税销售额”和第9行“免税销售额”中。

案例：C企业为增值税小规模纳税人，按季度申报，2021年4-6月代开了1%增值税专用发票价税合计110000元，代开发票时已预缴税款，开具1%增值税普通发票价税合计354300元。

分析：C公司2季度专票不含税销售额为108911元（110000/(1+1%)），即使未超过季度销售额450000元，这部分也应缴纳增值税政策。但可适用减按1%征收率征收增值税，因此本期应纳税额减征额应为2178元(108911×2%)，应纳税额为1089元（108911*1%）。

普票部分不含税销售额为350792元（354300/(1+1%)），可享受免征增值税政策，本期免税额为10524元（350792*3%）。

依法纳税是每个企业应尽的责任和义务，在合法合规的情况下，我们也要享受政策带来的优惠。如果还有疑问，欢迎联系51个税——托管云。