自从国家税务总局发布2019年度个人所得税综合所得汇算清缴征求意见稿之后，5哥感觉身体被掏空！

——看数据，看到眼花！

——敲计算器，敲到手抖！

——解答问题，说到口干！

当然，数据看多了，计算器敲多了，问题回答多了，也有好处。

容易发现纳税人普遍存在的一个问题：将“收入”和“收入额”搞混！

根据《征求意见稿》规定，符合下列情形之一的，纳税人不需要办理年度汇算：

（一）纳税人需要补税但综合所得年收入不超过12万元的；

（二）纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；

（三）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的。

那么，怎么知道自己要补税还是要退税？

5哥建议纳税人记住这个公式：

2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

如果计算结果为正数，即：需要补税！

如果计算结果为负数，即：可以退税！

焦点一：“综合所得收入额”的计算

据了解，居民个人的综合所得应纳税所得额，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

注意，这里说的是“收入额”。

为了方便纳税人理解，5哥把综合所得的收入额“拆开”来看。

（1）工资薪金所得的“收入额”，就是收入。例如：工资收入1万元，那么，收入额就是1万元。

（2）劳务报酬所得的“收入额”，以收入减除百分之二十的费用后的余额。

（3）稿酬所得的“收入额”，以收入减除百分之二十的费用后的余额。需要注意的是，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

（4）特许权使用费所得的“收入额”，以收入减除百分之二十的费用后的余额。

5哥给大家举个例子：

2019年工资收入60000元，劳务报酬收入40000元，稿酬收入30000元，共计：60000+40000+30000=130000（元）

但是，2019年的综合所得收入额为：60000+40000*（1-20%）+30000*（1-20%）*70%=108800（元）

从计算结果可以看出，虽然收入超了12万元，但是，收入额并没有超过。

焦点二：“2019年已预缴税额”的计算

“综合所得收入额”的问题，已经解决，但是，纳税人还需要搞清楚一点：

“2019年已预缴税额”也存在“收入额”的问题，很多纳税人在计算时，容易掉坑！

特别是劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴税款的计算，纳税人可得当心啦！

根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

看清楚了：有一个“减除费用”的概念！

1、每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；

2、每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

此外，劳务报酬、稿酬、特许权使用费，这三项所得还有“预扣率”的规定，具体如下：

1、劳务报酬所得适用“个人所得税预扣率表二”。

2、稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

这里5哥强烈建议大家，不要“手工”计算了，稍不注意，就容易输错数据，还是用“51个税计算器”来算比较靠谱。

焦点三：预缴税额和应缴税额的计算案例

很多纳税人吐槽，计算公式太复杂，看不懂，那么，5哥还用上面的例子，给大家解答：

某纳税人，2019年工资收入60000元（每月5000元），劳务报酬收入40000元，稿酬收入30000元，收入共计：130000元。

申报扣除项目有：“三险一金”专项扣除年12000元（每月1000元），子女教育专项附加扣除年12000元（每月1000元），住房贷款利息专项附加扣除年12000元（每月1000元），除此之外，无其他扣除项目。

具体的计算过程如下：

第一部分：预缴税额

（1）工资薪金所得预扣预缴税款：0元

（2）劳务报酬所得预扣预缴税款：40000*（1-20%）*30%-2000=7600（元）

（3）稿酬所得预扣预缴税款：30000*（1-20%）*70%*20%=3360（元）

由上可知，该纳税人2019年已预缴税额：7600+3360=10960（元）

第二部分：应缴税额

2019年综合所得收入额为：60000+40000*（1-20%）+30000*（1-20%）*70%=108800（元）

2019年综合所得应纳税所得额：108800-60000-12000-12000-12000=12800（元）

5哥提醒，对照“个人所得税税率表（综合所得适用）”，适用税率为3%，那么，综合所得应缴税额：12800*3%=384（元）

对比第一部分和第二部分，我们可以发现，纳税人2019年已预缴税额10960元，但是，综合所得应缴税额只有384元，所以，可以在办理年度综合所得汇算清缴时，申请退税10576元。

千言万语一句话：该“退”当退，该“补”必补！诚信纳税，是每一个纳税人的责任与义务！