端午节到了，有一个公司叫开心粽子公司，将自产的中秋节粽子，作为员工福利。

两种方式：

1、直接将粽子发放给员工个人，作为过节福利。

2、将自己生产的一些粽子用于职工食堂。

不同的做法，产生了不同的处理会计和税务处理方式。

<1>

开心粽子公司是增值税一般纳税人，是以生产粽子为主的企业，端午节来临，公司以礼盒的形式给员工发放了自产的粽子礼盒，市场价每盒116元，成本为每盒60元，共发放100盒。

Dr：管理费用-职工福利费 11600

Cr：应付职工薪酬-非货币福利 11600

Dr：应付职工薪酬-非货币福利 11600

Cr：主营业务收入 10000

Cr：应交税费-应交增值税（销项税额）1600

Dr：主营业务成本 6000

Cr：库存商品6000

由于开心粽子公司将自产的粽子发给职工个人，属于“将自产产品用于职工福利”，所以属于增值税的视同销售，按公允价记销项税。

虽然粽子材料属于糯米，查询了一下，粽子不属于初级农产品，所以按照16%税率。

由于发放粽子是对企业员工的一种非货币性薪酬的发放，商品所有权转移，符合收入的确认条件，所以除了确认增值税以外，还应该确认收入，并结转相应成本。

另外，员工的薪酬需要代扣代缴个税的，如果你不是该公司员工，但是给这个公司进行了审计，临走时公司赠送了你一箱粽子，那么，你的这一箱粽子需要代扣代缴个税。

吃个粽子真不容易。

<2>

开心粽子公司将自己生产的粽子运送到员工食堂。用于食堂的粽子公允价11600万元，成本6000元。

Dr：管理费用7600

Cr：库存商品6000

Cr：应交税费-应交增值税（销项税额）1600

由于开心粽子公司将这批粽子用于员工食堂，属于将自产产品用于职工集体福利，属于增值税视同销售，所以计算增值税1600，由于产品所有权并没有转移，不符合收入的确认条件，所以按实际成本将成本结转，不确认收入。

该过程，不产生营业收入和营业成本，不产生毛利。

同一个粽子，不同的吃法，会计不同，税不同。

吃前，请三思。