最近，有不少纳税人咨询：2020工资扣税标准公式有哪些新变化？2020年实习生劳务报酬个人所得税怎么计算？下面51个税为大家讲一讲这方面的个税计算知识。

自2020年7月1日起，国家税务总局发布的《关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2020年第13号）正式施行。

基本规定

一、对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。

二、正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（2018年第61号）规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。

三、符合本公告规定并可按上述条款预扣预缴个人所得税的纳税人，应当及时向扣缴义务人申明并如实提供相关佐证资料或承诺书，并对相关资料及承诺书的真实性、准确性、完整性负责。相关资料或承诺书，纳税人及扣缴义务人需留存备查。

四、本公告所称首次取得工资、薪金所得的居民个人，是指自纳税年度首月起至新入职时，未取得工资、薪金所得或者未按照累计预扣法预扣预缴过连续性劳务报酬所得个人所得税的居民个人。

案例解读

为了让大家清楚地看到2020工资扣税标准公式的变化以及2020年实习生劳务报酬个人所得税怎么计算的，下面51个税为大家介绍两个案例。

案例1：应届毕业生毛毛2020年7月入职XX传媒公司，公司发放7月份工资、计算当期应预扣预缴的个人所得税时，可减除费用35000元（7个月*5000元/月）。

案例2：菲菲7月在XX传媒公司实习取得劳务报酬3000元，扣缴单位在为其预扣预缴劳务报酬所得个人所得税时，可采取累计预扣法预扣预缴税款。如采用该方法，那么，菲菲7月份劳务报酬扣除5000元减除费用后则无需预缴税款，比预扣预缴方法完善调整前少预缴440元。如菲菲年内再无其他综合所得，也就无需办理年度汇算退税。

实务要点

一、当年首次入职人员个税预扣预缴新方法的实务要点

（1）仅限于居民个人，非居民个人不适用。非居民个人取得工资、薪金所得按月计算个人所得税，每月减除费用定额5000元，不进行累计扣除。

（2）适用于一个纳税年度内首次入职的纳税人，主要包括当年参加工作的应届毕业生等。

（3）这一规定仅限于工资、薪金所得，不扩展至劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得。

（4）“首次取得”包含两层意思：一是当年度之前月份未取得工资、薪金所得。如果纳税人在之前月份取得工资薪金，则已经适用累计预扣法，不适合再次从年初累计。二是当年度之前月份未取得适用累计预扣法的连续性劳务报酬。这里的“适用累计预扣法的连续性劳务报酬”,包括三类情形：保险营销员的佣金收入、证券经纪人的佣金收入、接受全日制学历教育的学生因实习取得的适用了累计预扣法的劳务报酬。

二、实习生劳务报酬个税预扣预缴新方法的实务要点

（1）仅适用于居民个人实习学生。第13号公告并未直接规定“正在接受全日制学历教育的学生”是居民个人还是非居民个人，但实际上应限于居民个人，因为这种完善仅限于预扣预缴环节。对于非居民，直接按月或者按次代扣代缴即可，不存在预扣预缴。

（2）累计预扣法的适用并不影响实习生收入额的计算。实习生劳务报酬所得在适用累计预扣法时，扣除费用实际上是两步：第一步，计算劳务报酬收入额；第二步，扣除累计减除费用计算税款。

【小贴士】

1、在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。

2、工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

3、劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

4、累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一，计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

具体计算公式如下：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

5、预扣预缴时，劳务报酬所得收入额为每次收入减除费用后的余额，其中，“每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算”。

6、个人所得税预扣预缴新政自2020年7月1日起施行，不过，在此之前就业或实习的纳税人，如存在多预缴个人所得税的，仍然可以在次年办理个人所得税综合所得年度汇算时申请退税哦！