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特许权使用费所得包括哪些?特许权使用费个人所得税怎么计算?

发布时间:2021-03-17阅读数:48788

摘要:近日,不少税友咨询:特许权使用费所得包括哪些?特许权使用费个人所得税怎么计算?个税精灵表示,平时,“特许权使用费所得”按次或者按月预扣预缴个税,年度终了时并入综合所得进行年度汇算。

近日,不少税友咨询:特许权使用费所得包括哪些?特许权使用费个人所得税怎么计算?个税精灵表示,平时,“特许权使用费所得”按次或者按月预扣预缴个税,年度终了时并入综合所得进行年度汇算。

特许权使用费所得包括哪些?特许权使用费个人所得税怎么计算?

1、什么是综合所得?

共包括四项:工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得。

2、特许权使用费所得包括哪些?

特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。

3、特许权使用费所得如何计算个人所得税?

(1)预扣预缴环节

扣缴义务人向居民个人支付特许权使用费所得,按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下:

——应纳税所得额

以收入减除费用后的余额为“收入额”,以每次“收入额”为预扣预缴应纳税所得额。

个税精灵提醒,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除百分之二十的费用。

——预扣率:20%

【个税计算公式】

预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*预扣率

即:

每次收入不超过4000元的,预扣预缴税额=(收入-800)*20%

每次收入4000元以上的,预扣预缴税额=收入*(1-20%)*20%

(2)综合所得年度汇算

——应纳税所得额

居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。

个税精灵提醒,年度汇算时,劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的“收入额”计算如下:

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

——税率

综合所得,适用3%至45%的超额累进税率。

特许权使用费所得包括哪些?特许权使用费个人所得税怎么计算?

【个税计算公式】

年度应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数

即:(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数

【案例分析】

居民个人马小云,2021年因转让专利权取得特许权使用费收入100万元,除此之外,无其他收入所得。

(1)预扣预缴税额

100*(1-20%)*20%=16(万元)

(2)年度应纳税额

年度汇算时,“三险一金”专项扣除1万元/年,子女教育、房贷利息及赡养老人专项附加扣除4.8万元/年,除此之外,无其他扣除情况。

[100*(1-20%)-6-1-4.8]*35%-8.5920=15.278(万元)

对比可知,如果马小云在次年办理个人所得税综合所得年度汇算时,享受各类扣除项目后,可以申请退税7220元。

当然,转让专利权是有一定税务筹划空间的,例如:通过51个税托管云可以实现合理节税!